SÉPTIMA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2023 Y ANEXOS 1-A, 3, 14, 15 Y 23

Estimados clientes.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público ha dado a conocer en el Diario Oficial de la Federación del día 18 de octubre del 2023, la Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 que incluye modificaciones a reglas administrativas y algunos de sus Anexos. Los principales cambios consisten en lo siguiente:

1. Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023

       i. ACLARACIÓN A COMUNICADOS DEL SAT.

Regla 2.9.13. Aclaración de cartas invitación, exhortos o comunicados por incumplimiento a las disposiciones fiscales.

    Se modificó la regla 2.9.13. para señalar el procedimiento a seguir a fin de presentar aclaraciones a “Comunicados” que la Administración Central de Promoción y Vigilancia Profunda del Complimiento emite a los contribuyentes para promover el cumplimiento de las obligaciones, relacionadas con la presentación de declaraciones. Lo anterior debido a que anteriormente solo se refería al procedimiento de aclaración a las cartas invitación o exhortos que emite la autoridad.

ii. PERIODO POR CONSIDERAR AL DETERMINAR LOS RECARGOS POR DIFERENCIAS EN LA APLICACIÓN DE UN COEFICIENTE DE UTILIDAD MENOR EN PAGOS PROVISIONALES.

Regla 3.1.24. Pago de recargos por diferencias derivadas de la aplicación de un coeficiente menor en pagos provisionales

     Se modifica para señalar que, respecto a los recargos que debe cubrir el contribuyente que haya solicitado la aplicación de un coeficiente de utilidad menor en pagos provisionales, cuando resulte que enteró un monto menor de pagos provisionales al que hubiera correspondido, se deberá cubrir los recargos en la declaración anual, desde la fecha en que debió presentarse cada pago provisional hasta la presentación de dicha declaración anual, utilizando el coeficiente que debió haber aplicado el contribuyente en el momento de efectuar los pagos provisionales.

iii. SUSPENSIÓN DEL RFC DE RESICOS PERSONAS FISICAS POR INCUMPLIMIENTO EN LA EMISIÓN DE CFDI Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES.

Regla 3.13.36. Suspensión en el RFC de contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza inactivos.

     Se adiciona regla 3.13.36 para establecer, como su nombre lo indica, que la autoridad podrá suspender en el RFC a las personas físicas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) cuando detecte que, en el ejercicio fiscal, no hayan emitido comprobantes fiscales, presentado declaración de pago mensual, así como la declaración anual del ejercicio fiscal 2022.

iv. OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LA SOLICITUD DE MARBETES FÍSICOS Y PRECINTOS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS, PARA CONTRIBUYENTES DEL IEPS.

Artículo transitorio Tercero.

    Se establece que los contribuyentes que al 20 de octubre de 2023 cuenten con marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas podrán adherirlos y reportarlos en la Declaración informática Multi-IEPS e Informe del uso de membretes físicos o electrónicos, según corresponda, hasta agotarlos. (En términos de la regla 5.1.7, en relación con la 5.2.24 y 5.2.25).

2. ANEXO 1-A. Trámites fiscales (Tercera modificación de este anexo - Publicado el 19 de octubre).

Se modifican las siguientes fichas de trámite.

• 40/CFF. Solicitud de inscripción en el RFC de trabajadores.
• 55/CFF. Solicitud de autorización para pago a plazos flexibles durante el ejercicio de facultades de comprobación.
• 82/CFF. Aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo.
• 128/CFF. Aclaración de requerimientos de obligaciones omitidas o comunicados para promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones.
• 244/CFF. Solicitud de inicio de procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble Tributación (Mutual Agreement Procedure, MAP por sus siglas en inglés).
• 2/IEPS. Solicitud anticipada de marbetes o precintos para importación de bebidas alcohólicas.
• 4/IEPS. Solicitud de ministración de marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas nacionales.
• 5/IEPS. Solicitud de ministración de marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas nacionales como comercializador / maquilador.
• 6/IEPS. Solicitud de ministración de marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas de importación para adherirse en depósito fiscal (Almacén General de Depósito).
• 8/IEPS. Solicitud de ministración de marbetes físicos y precintos de bebidas alcohólicas para adherirse en el país de origen o en la aduana.
• 46/IEPS. Solicitud para obtener folios para la impresión de marbetes electrónicos para bebidas alcohólicas.
• 48/IEPS. Solicitud de folios para impresión de marbetes electrónicos.
• 49/IEPS. Reporte de uso de marbetes a través del Formato Electrónico de Marbetes (FEM) obtenidos, utilizados, destruidos e inutilizados.

3. ANEXO 3. Criterios No Vinculativos (Cuarta modificación-Publicado el 18 de octubre).

     Se actualiza el criterio no vinculativo “1/CFF/NV. Entrega o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la obligación cuando el emisor únicamente remite a una página de Internet” para señalar que cuando el contribuyente solicite el CFDI solo debe proporcionar la clave del RFC, nombre o razón social, código postal del domicilio fiscal y uso del CFDI sin necesidad de exhibir la Cédula de Identificación Fiscal o Constancia de Situación Fiscal.

     Lo anterior, para estar acorde a lo que dispone el Código Fiscal de la Federación a partir de la reforma del 2022, toda vez que previo a esta actualización, el criterio seguía señalando que solo se requería proporcionar el RFC.  

4. ANEXO 14. Listado de Donatarias Autorizadas. (Tercera Modificación - Publicado el 19 de octubre).

    Listado de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir Donativos deducibles del ISR que comprende la información generada desde el 07 de junio hasta el 11 de septiembre de 2023.

5. ANEXO 15. Impuesto sobre Automóviles Nuevos (Quinta Modificación - Publicado el 19 de octubre)

Se incluyen códigos de claves vehiculares.

6. ANEXO 23. Ubicación de las unidades administrativas del SAT. (Tercera modificación – Publicado el 18 de octubre).

Se actualizan datos de algunas unidades de Administraciones Desconcentradas Jurídicas.

Atentamente.

Ficachi y Asociados, S.C.